Что меняется в Налоговом Кодексе РФ с 2025 года


Ирина Белякина, консультант ГК Axelsoft, рассказывает об изменениях в налоговом законодательстве с 1 января 2025 года, которые затронут деятельность бизнеса и обычных физических лиц
12 июля 2024 года подписан Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ о внесении многочисленных поправок в НК РФ, а значит с 1 января 2025 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, которые затронут деятельность бизнеса и обычных физических лиц. Это первые системные преобразования в Налоговом кодексе за последние 25 лет. Что известно об этом?

Изменения в правилах уплаты НДФЛ.
Прогрессивная шкала по налогу на доходы физлиц обсуждается давно. Частично она уже введена в действие, ведь с января 2021 года с дохода свыше 5 млн рублей в год НДФЛ платят по ставке 15% вместо стандартных 13%.
Но с 2025 года количество разных ставок по этому налогу вырастет до пяти. Вот как это выглядит.

Каждая ставка применяется в своём коридоре дохода. Например, если годовой доход физлица 3 миллиона рублей, то с суммы 2,4 миллиона рублей он заплатит НДФЛ по ставке 13% и только с полученных позднее 0,6 миллиона рублей — по ставке 15%.
Новая шкала будет действовать для следующих доходов:
· Базовые доходы физлиц — оплата труда и другие выплаты сотрудникам, гонорары по гражданским договорам;
· Выручка ИП на ОСНО, доходы от аренды, проценты по займам;
· Выигрыши в азартных играх;
· Доходы по инвестиционному товариществу;
· Прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК).
Шкала не коснётся доходов, которые облагаются по другим ставкам, например, материальной выгоды от экономии на процентах — с такого дохода НДФЛ удерживают по ставке 35%. Также в шкалу не входят нетрудовые доходы, «северные» деньги и выплаты участникам СВО. Доходы участников СВО будут облагаться по базовым ставкам 13% и 15% с применением прежних лимитов доходов (до 5 млн руб. и свыше 5 млн руб.).

Двухступенчатая шкала НДФЛ с доходов от дивидендов и продажи имущества.
По дивидендам, процентам с вкладов, продаже имущества (кроме ценных бумаг), некоторым другим доходам будет действовать двухуровневая шкала:

Двухступенчатая шкала НДФЛ для военных и северных работников.
По отдельной шкале облагаются ещё два типа доходов. Это «северные» надбавки, то есть доплаты работникам за работу в сложных климатических условиях (на Крайнем Севере и приравненным к нему местностях). Другой тип доходов — выплаты участникам СВО.
Эти доходы тоже нужно суммировать, чтобы получить единую налоговую базу. Для неё также действует специальная шкала.
Новые суммы детских вычетов.
Вырос стандартный детский вычет на второго и последующих детей.
До 450 000 руб. вырос порог доходов, по достижении которого предоставляют детские вычеты.
Для опекунов, попечителей, приемных родителе, супругов приемных родителей повысится вычет на ребенка-инвалида до 12 000 руб. (сейчас 6 000 руб.).
Новый вычет по НДФЛ.
Граждане могут получать через работодателей новый вид вычета — за сдачу нормативов ГТО. Его сумма — 18 000 руб. Вычет по ГТО можно предоставлять в любом месяце сразу за год, в котором гражданин сдал нормативы ГТО или подтвердил полученный знак отличия.

Изменения по страховым взносам за сотрудников
Больше работодателей смогут применять пониженный тариф страховых взносов. Это касается предприятий из реестра малого и среднего предпринимательства с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» из раздела С классификатора ОКВЭД 2. Они смогут рассчитывать взносы с части выплат свыше МРОТ по тарифу 7,6%.
Но в этот список не войдут производители напитков, табачных изделий, нефтепродуктов. Льготные коды ОКВЭД утвердит правительство. Чтобы применять льготу, бизнес должен будет получать не менее 70% дохода от деятельности по таким кодам ОКВЭД.
Если условия нарушены, право на пониженный тариф теряется с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение.
Доходы для льготы определяются так:
  • Компаниями на ОСНО — по правилам, предусмотренным для расчета налога на прибыль;
  • ИП на ОСНО — по правилам для расчета НДФЛ;
  • Упрощенцами (ИП и компаниями) — по правилам для расчета УСН-налога.

Взносы ИП.
Закон утвердил на следующие три года новые суммы фиксированных взносов ИП и лимиты по взносам в виде 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей. Изменится и срок уплаты фиксированной части взносов. С 2025 года последним днём уплаты будет 28, а не 31 декабря.
Вот суммы и лимиты взносов ИП на 2025−2027 годы:
Изменятся лимиты применения УСН. Каждый год их будут индексировать, для 2025 года установлены значения:
Новый порядок применения коэффициента-дефлятора.
Для индексации лимитов доходов используется коэффициент текущего, а не следующего года. Например, если переходите на УСН с 2026 года, к лимиту дохода за 9 мес. надо применять дефлятор, установленный на 2025 год.

НДС на УСН.
С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС, если доход превысил 60 млн руб. в год. Они должны будут платить налог, выставлять счета-фактуры и отправлять декларации по НДС
Новые нормы распространяются на все регионы страны, исключений нет. НДС для УСН будет действовать по всей России.
При годовых доходах до 60 миллионов рублей автоматически действует освобождение от НДС. Декларацию сдавать не надо. Но всё равно придётся выставлять счета-фактуры с пометкой "Без НДС" и заносить их в книгу продаж.
Исчислять и платить НДС можно в общем или особом порядке:
  • Общий порядок — в полном соответствии с гл. 21 НК РФ, применяя ставки 20%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты;
  • Особый порядок — без применения вычетов. Ставки:
5% — если налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год и в текущем году не превышает 250 млн руб.;
7% — с месяца, следующего за тем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб. (либо с начала года, если упрощенец превысил лимит по итогам предыдущего года).
Подавать уведомление об особом порядке уплаты НДС не нужно, просто укажите сниженную ставку налога в декларации.

Изменения по налогу на прибыль.
Налог на прибыль для компаний вырастет с 20 до 25%. Из них 8% нужно будет платить в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Норма действует до 2030 года включительно. До этого же момента будет действовать повышенная ставка налога для IT-компаний: её увеличили с 0 до 5%, платить её нужно будет в федеральный бюджет.

Новые коэффициенты.
С 1,5 до 2 повышен коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях. В таком же размере вырос коэффициент учета затрат на покупку прав на использование российских компьютерных программ.

Новый вычет по налогу на прибыль.
Появился федеральный инвестиционный налоговый вычет, применяемый к налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет. Он позволит уменьшать налог на расходы по основным средствам или нематериальным активам, который уплачивается
в федеральный бюджет. Предел для уменьшения «федеральной» части налога в 2025—2030 годах — с 8 до 3%.
Региональный инвестиционный вычет стал бессрочным

Изменения по имущественным налогам.
Регионам дано право устанавливать повышенную ставку налога на имущество организаций до 2,5% для кадастровой недвижимости, превышающей 300 млн руб. (в 2024 году максимальная ставка — 2%).

Новые условия для льготы по земельному налогу.
Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб. Уплачивать налог по таким участкам надо по «местной» ставке — до 1,5%.
Исключения:
· Участки сельхозназначения или относящиеся к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемые для сельхозпроизводства;
· Участки, ограниченные в обороте по законодательству, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Изменения по госпошлинам.
Выросла пошлина за регистрацию прав (обременений, сделок) на кадастровую недвижимость стоимостью более 22 млн руб. Госпошлина составляет 0,1% от цены сделки (а не твердую сумму 22 тыс. руб.).
При этом размер платежа установлен:
· Не менее 0,1% кадастровой стоимости недвижимости на дату обращения за совершением юридически значимого действия;
· Не более 1 млн руб.

Новое в туристическом налоге.
С 2025 года в стране вводится туристический налог, а эксперимент по курортному сбору закрывается. Платить налог будут компании и ИП из сферы гостеприимства — с каждого гостиничного номера или места в хостеле.
Ставку налога будут увеличивать постепенно — с 1% от стоимости проживания в 2025 году и прибавляя по 1% в год до 2029 года (с 2029 — не выше 5%).
Турналог не взимается со стоимости услуг по проживанию некоторых категорий граждан, в частности, участников СВО. Муниципалитеты смогут расширять перечень категорий.

Налоговая амнистия.
Амнистия — это освобождение от доначисленных налогов, пеней и штрафов, которые должен уплатить бизнес, пойманный на дроблении в 2022—2024 годах. Амнистия касается доначисленных налогов, пеней и штрафов по статьям 119, 120 и 122 НК. Она не затрагивает, например, штрафы по статье 123 НК за уклонение от обязанностей налогового агента.
Всем, кто готов отказаться от схем дробления и начать работать «в белую», предоставлена налоговая амнистия, при этом должны одновременно выполняться условия:
· Дробление бизнеса в целях уменьшения налогов совершено в 2022-2024 годах и обнаружено во время налоговой проверки;
· В 2025-2026 годах нарушитель добровольно отказался от дробления.
В этом случае неуплаченные налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы в связи с применением схем дробления не будут взыскивать, а задолженность спишут.
Предусмотрены случаи, когда на амнистия не применяется на налогоплательщиков:
· Дробивших бизнес без применения спецрежимов;
· В отношении которых не проводились налоговые проверки за 2022 — 2024 годы, то есть если у налоговиков нет информации о факте дробления с использованием спецрежимов;
· В отношении которых проверка за 2022 — 2024 годы проводилась, но решение по итогам проверки, в результате которой инспекторы выявили дробление, вступило в силу до начала действия Закона N 176-ФЗ — до 12.07.2024.




ЧИТАТЬ ТАКЖЕ
Другие новости и полезные материалы компании:
Ирина Пахтина, консультант ГК Axelsoft, о нововведениях в Трудовом кодексе и из реализацию в программе "1С:Зарплата и управление персоналом"
Ирина Пахтина, консультант ГК Axelsoft, рассказывает об изменениях и возможностях функционала версии длительного сопровождения 1С:Зарплата и управление персоналом