Перерасчеты в учёте по страховым взносам: отражение в отчетности

Если в программе 1С: ЗУП что-то доначисляем за прошлые периоды, то начисленные суммы относятся по месяцу начисления. Например, если в октябре доначислили за сентябрь, то это доход октября и в отчетности включаем в годовую РСВ.
Сложность возникает, когда какие-то начисления сторнируются. Например, в октябре отсторнирована сумма за сентябрь и есть начисление за октябрь, тогда на сумму сторно можно уменьшить октябрьское начисление.
А если, кроме сторно нет никаких начислений, то получается в раздел РСВ попадет отрицательная сумма. Отрицательных сумм в отчете не должно быть. Поэтому в этом случае сумма сторно будет спрятана в прошлом периоде, где есть начисления. И, если уже отчитались по РСВ за предыдущий квартал, нужно будет подать корректирующий отчет, уменьшив сумму начислений на сумму сторно.
В ЕФС 1 раздел 2 (учет взносов от НС) нет персонифицированной информации по сотрудникам, поэтому в ней все что начислено в месяце, даже если это отрицательная сумма, показываем в этой отчетности как есть.

Рассмотрим данные ситуации на примерах.
Пример 1. Сотруднице Рязановой Е. Б. в сентябре начислена зарплата в размере 30 000 руб. (Рис. 1).

Исчислены страховые взносы (Рис. 2).

В октябре узнаем, что сотрудница отработала не весь сентябрь. И в период с 16.09 по 30.09 брала отпуск за свой счет. В октябре вводим документ «Отпуск без сохранения оплаты» (Рис. 3).

При регистрации отпуска за свой счет автоматически происходит перерасчет зарплаты за сентябрь (Рис. 4).

При начислении зарплаты за октябрь взносы за октябрь будут уменьшены на 4 500 р, а взносы по НС на 30 р. (15 000*30% = 4500, 15 000* 0,2% = 30).
База за октябрь: 30 000 + 2 177,42 = 32 177,42 (Рис. 5)
База за октябрь уменьшена на сторно за сентябрь: 32 177,42 – 15 000 = 17 177,42
Взносы за октябрь: 32 177,42*30% = 9 653,23
9 653,23 - 4 500 = 5 153,23 (Рис. 5)
НС за октябрь: 32 177,42*0,2% = 64,36
64,36-30 = 34,36 (Рис. 5)

При заполнении РСВ за год в Разделе 3 по сотруднице база для расчета взносов и сами взносы скорректировались (Рис. 6).

Пример 2. Теперь рассмотрим пример, когда в результате перерасчетов и сторнирования дохода начисляется отрицательная сумма взносов.

Сотруднице Михейцева Н.А. в сентябре начислена зарплата в размере 25 000 руб. и исчислены взносы по единому тарифу 7 500 руб., НС = 50 руб. (Рис. 7).

Сотрудница в сентябре была в отпуске за свой счет, который продлился до конца октября. Отпуск был внесен в программу уже после начисления и выплаты зарплаты за сентябрь (Рис. 8).

Перерасчет за сентябрь также произошел на закладке «Перерасчет прошлого периода» (Рис. 9).

Но, так как отпуск за свой счет продлился до конца октября, при начислении зарплаты за октябрь нет сумм к начислению. На закладке «Взносы» в документе «Начисление зарплаты и взносов» будут отрицательные суммы взносов и отнесены они будут в сентябрь. Взносы по НС отнесены в октябрь (Рис. 10).

Отрицательную сумму взносов по несчастным случаям в ЕФС-1 раздел 2 можно показать, об этом было написано в начале статьи.
А вот отрицательную сумму взносов по единому тарифу в РСВ за год нельзя показывать. Она будет отнесена в РСВ за 9 месяцев. В случае, если РСВ за 9 месяцев уже сдан, нужно подать корректирующий отчет. В разделе 3 корректирующего отчета будет уменьшена база для вносов (25 000 – 3 571,43 = 21 428,57) и сама сумма взносов (7 500 – 1 071,43 = 6 428,57) (Рис. 11).

В РСВ за год в разделе 3 по сотруднице отрицательных сумм нет (Рис. 12).