Расчет компенсаций при увольнении по новым правилам

НДФЛ облагаются все выплаты, связанные увольнением, превышающие в целом 3-кратный размер (6-кратный для работников КС) среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия). Из новой ред. п. 1 ст. 217 НК РФ убрали упоминание о том, что облагаются только выходное пособие, выплата на время трудоустройства и компенсация руководству.

Для определения необлагаемой НДФЛ части выплат при увольнении средний месячный заработок будет рассчитываться по правилам расчета среднего для пособий по беременности и родам и уходу за ребенком, а не по Постановлению Правительства от 24.12.2007 N 922.

Теперь в документе «Увольнение» можно рассчитать предел необлагаемых НДФЛ и взносами компенсаций. НДФЛ и взносы с компенсационных выплат при увольнении рассчитываются только с сумм сверх этих пределов (Рис. 1).

Состав начислений, к которым применяются необлагаемые пределы по взносам и НДФЛ, различается.
Предел необлагаемых доходов по НДФЛ будет применен ко всем начислениям в документе с кодом дохода НДФЛ 2014 – его можно указать для начислений с назначением (Рис. 2):

1. Выходное пособие
2. Компенсационные выплаты
3. Прочие начисления и выплаты.

Необлагаемый предел по взносам применяется к начислениям, у которых вид дохода по взносам указан как «Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично» (Рис. 3).

Для компенсации при увольнении по соглашению сторон действует тот же порядок налогообложения, как и для выходного пособия.
Если трудовой договор расторгнут по соглашению сторон, то такое увольнение может сопровождаться условием о выплате сотруднику компенсации. Для ее начисления и выплаты в программе необходимо создать новое начисление, так как типовой вид начисления для компенсации при увольнении по соглашению сторон в ЗУП 3.1 не предусмотрен (Рис. 4). Вид начисления должен быть с назначением «Прочие начисления и выплаты» и выполняется «Только если введено значение показателя».

Также по ссылке «Редактировать формулу» необходимо создать показатель «Компенсация по соглашению сторон» для суммы компенсации (Рис. 5). Чаще всего размер компенсации прописывают в соглашении именно в виде фиксированной суммы. Затем в поле «Формула» выбираем этот показатель.

Чтобы применились пределы по НДФЛ и страховым взносам необходимо на закладке «Налоги, взносы, бухучет» выбрать вид дохода «Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично» и код по НДФЛ 2014, как и в настройках начисления «Компенсация при увольнении (выходное пособие)» (Рис. 2 и 3).
Далее необходимо настроить шаблон (раздел «Настройка» – «Шаблоны ввода исходных данных») для документа «Данные для расчета зарплаты», которым потом будет вводиться сумма компенсации.
Следует отметить, что пределы необлагаемых выплат применяются только для начислений, исчисленных в документе «Увольнение». Если начислять компенсацию по соглашению сторон другим документом – пределы к ней применяться не будут. Чтобы компенсация по соглашению сторон попала в расчет – в документе «Увольнение» нужно включить флажок «Начислить зарплату».

Теперь вернемся к расчету пределов необлагаемого дохода и проверим на примере корректность производимого программой расчета.
Необлагаемые пределы рассчитываются в документе «Увольнение» на вкладке «Условия увольнения». По умолчанию новые поля для расчета пределов скрыты в группе «Для пособий СФР» (Рис. 6).

Расчет предела необлагаемого дохода по взносам происходит по формуле:
Средний заработок из поля «Для вых. Пособия» * количество дней или часов из поля «в первых трех (шести) месяцах»

Расчет предела необлагаемого дохода по НДФЛ происходит по формуле:
Средний заработок из поля «Для пособий СФР» * 30,4 дня * 3 мес.

В нашем примере предел для страховых взносов рассчитан следующим образом:
10 264,71* 63 = 646 676,73.
Предел для НДФЛ:
820,79*30,4*3=74 856,05.
Если заработка сотрудника за расчетный период недостаточно или сведения о заработке вовсе отсутствуют в программе – расчет среднего будет происходить из МРОТ. Если заработок неизвестен, необлагаемые НДФЛ суммы рассчитывают из МРОТ.
Средний дневной заработок из расчета МРОТ для пособий по беременности и родам в 2025 году составляет 737,75 руб.
22 440 руб. (МРОТ на 01.01.2025) * 24 мес / 730 дней = 737,75 руб.
Дополнительные особенности расчета предела по НДФЛ из МРОТ:

1. Если сотрудник работает на неполной ставке – расчет предела будет выполнен с учетом доли неполного времени: 737,75 руб. * 30,4 дня * 3 месяца * Доля неполного времени.
2. Если в организации применяется районный коэффициент – предел по НДФЛ, исчисленный из МРОТ, будет умножен на величину федерального РК

Увидеть подробности расчета среднего для пособий СФР можно в калькуляторе среднего по кнопке с зеленым карандашом (Рис. 7).

В документе «Увольнение» при расчете среднего заработка для пособий СФР программа учитывает данные документа «Справка для расчета с пособий (входящая)». Для этого необходимо установить галочку «Учитывать заработок предыдущих страхователей» (Рис. 8). Также можно указать источник среднего.

Вернемся к расчету НДФЛ в нашем примере (Рис. 6).
Выходное пособие составило 205 294,2, предел не облагаемого дохода для НДФЛ 74 856,05.
НДФЛ: (205 294,2 -74 856,05) *13% = 16 957 (Рис. 9).

Теперь проверим расчет взносов по единому тарифу и взносов на травматизм.
Сумма необлагаемого предела по взносам (646 676,73 руб.) превышает размер выходного пособия (205 294,2 руб.). Поэтому выходное пособие исключаем из обложения взносами целиком.
Перейдем на закладку «Начисления и удержания» – «Взносы» и убедимся, что взносы с суммы выходного пособия не рассчитались (Рис. 10).