РК и СН: особенности предоставления вычетов для сотрудников

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ. В соответствии с положениями пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ к основной налоговой базе относятся: зарплата, больничные, отпускные и другие доходы по оплате труда, выплачиваемые сотрудникам.
Согласно п. 6.2 ст. 210 НК РФ, налоговая база по доходам в виде оплаты труда в части, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, определяется как денежное выражение соответствующих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–220 НК РФ, если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз.
Следовательно, вычеты должны предоставляться последовательно к основной налоговой базе и к налоговой базе в виде оплаты труда в части, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, при фактической выплате соответствующих денежных средств.
Если у сотрудника зарегистрирован доход по общей (основной) налоговой базе и доход по налоговой базе РК и СН, то налоговый вычет в программе применяется сначала к основной налоговой базе, а затем, если вычет использован не полностью, к налоговой базе по РК и СН. При следующих начислениях пересчет ранее предоставленного вычета в разрезе налоговых баз не производится.

Таким образом, сумма налоговых вычетов в первую очередь относится к доходам с Оплаты труда, Прочих доходов от трудовой деятельности и Прочих доходов – между ними вычет распределяется пропорционально.
Если вычет не весь предоставился – остаток вычета будет распределен на районные и северные надбавки.

Рассмотрим на примере в программе как будут предоставляться вычеты на детей, если основной налоговой базы не хватило.

Сотрудника Полевой И.А. приняли на работу с 7.02.2025 Оклад 20 000, также в организации начисляются РК и СН (Рис. 1).

У сотрудника трое детей, введем заявление на вычеты в программу (Рис. 2).

При начислении аванса за февраль налоговый вычет предоставляется на всю сумму облагаемого дохода, пропорционально налоговым базам. НДФЛ равен 0 (Рис. 3 и 4).

При начислении зарплаты за месяц предоставляется остаток налогового вычета на планируемую дату выплаты и исчисляется НДФЛ (Рис. 5).

Далее при расчете уже мартовской зарплаты перерасчета вычета, ранее предоставленного к базе РК и СН, на основную налоговую базу не происходит. Основной базы хватает для предоставления вычета и он применяется только к оплате труда (Рис. 6).

В этом можно убедиться, сформировав также отчет «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику» (Рис. 7).